НДС для УСН с 2025 года: какую ставку выбрать — 5% или 20%?

С 2025 года бизнес на упрощённой системе налогообложения (УСН) столкнётся с новым обязательством — уплатой НДС. Это крупное изменение в законодательстве, затрагивающее тысячи ИП и организаций. Одновременно с появлением этого обязательства бизнесу предоставили право выбора: применять стандартную ставку НДС 20% или воспользоваться льготными — 5% и 7%. Кажется, что более низкая ставка очевидно выгоднее. Но всё не так однозначно.

В этой статье Консалтинговое бюро «Альянс НН» подробно разбирает нюансы нового порядка, помогает понять, кому и в какой ситуации подходит та или иная ставка, а также делится практическими советами, как избежать ошибок.

Законодательная база: с чего всё началось?

Изменения, вступающие в силу с января 2025 года, закреплены в Федеральном законе от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Согласно ему, плательщиками НДС теперь становятся ИП и организации на УСН, чьи доходы в 2024 году превысили 60 млн рублей. Новые правила охватывают не только крупный малый бизнес, но и тех, кто стремительно развивается и планирует рост.

Однако закон оставил возможность освобождения от НДС:

• Если годовой доход бизнеса не превысил 60 млн рублей;
• Если компания или ИП только зарегистрировались и сразу применяют УСН;
• Если выполняются другие условия, указанные в статье 145 НК РФ.

Для всех остальных — расчёт и уплата НДС стали новой обязанностью.

Доступные ставки НДС при УСН в 2025 году

Законодатель дал возможность выбора между льготными и стандартными ставками:

Льготные ставки:

• 5% — при доходе от 60 до 250 млн рублей;
• 7% — при доходе от 250 до 450 млн рублей.

Важно: отказаться от льготной ставки нельзя на протяжении трёх лет (12 налоговых кварталов). Исключение — если доход превысит лимит.

Стандартные ставки:

• 0% — при экспорте товаров/услуг;
• 10% — на социально значимые товары (например, продукция для детей, медицинские изделия, книги);
• 20% — во всех остальных случаях.

Таким образом, у бизнеса есть выбор. Но сделать его нужно взвешенно: от выбранной ставки зависят налоговая нагрузка, конкурентоспособность, документооборот и даже способность сотрудничать с крупными заказчиками.

Что нужно учитывать при выборе ставки НДС?

На первый взгляд, ставка 5% кажется очевидно более выгодной. Однако есть подводные камни:

• При льготной ставке невозможно заявлять налоговые вычеты — нельзя «возвратить» НДС, уплаченный поставщикам.
• Стандартная ставка 20% предоставляет такое право, что важно при больших расходах с НДС (аренда, закупки, транспорт).
• Перейти со ставки 5% на 20% просто так нельзя — только после превышения лимита по доходу. Это может привести к переплате или даже потере права на УСН.

Чтобы избежать финансовых потерь, рекомендуется обратиться за налоговым консультированием. Специалисты помогут рассчитать выгодную стратегию и подскажут, как законно снизить налоговую нагрузку.

Пример расчёта: 5% против 20%

Допустим, ИП на УСН работает в сфере оптовых поставок.

Годовой доход — 80 млн рублей
Расходы с НДС — 30 млн рублей
Объём закупок с НДС — 30 млн х 20% = 6 млн рублей входного НДС

При ставке 5%:
НДС к уплате — 80 млн х 5% = 4 млн рублей (без вычетов)

При ставке 20%:
НДС к начислению — 80 млн х 20% = 16 млн
Минус входной НДС 6 млн = НДС к уплате — 10 млн рублей

Но при стандартной ставке можно уменьшить налогооблагаемую базу по УСН за счёт «входного» НДС, а это — дополнительная экономия.

Вывод: при больших закупках ставка 20% может быть более выгодной, несмотря на её номинально высокий уровень.

Когда выгодна ставка 5%?

Льготная ставка 5% — отличный выбор для:

• Онлайн-школ и курсов, работающих с физлицами;
• Малых IT-студий, дизайнеров, копирайтеров;
• Репетиторских центров и частных преподавателей;
• Сервисных компаний без существенных затрат (например, удалённые помощники);
• Фрилансеров и индивидуальных специалистов.

Почему? Их клиенты не принимают НДС к вычету, а значит, увеличение цены за счёт 20% налога ударит по продажам. Кроме того, у них низкие затраты с НДС, и право на вычет не даст ощутимой выгоды.

Когда ставка 20% — разумный выбор?

Стандартная ставка НДС рекомендуется тем, кто:

• Работает преимущественно с юрлицами на ОСНО;
• Регулярно арендует помещения, закупает сырьё, оборудование, логистику;
• Планирует масштабироваться и выйти за пределы 450 млн в год;
• Имеет сильную бухгалтерию или ведёт учёт с помощью внешнего специалиста.

Для таких организаций ставка 20% позволяет:

• Оптимизировать налоговую нагрузку за счёт вычетов;
• Поддерживать конкурентоспособность в корпоративном сегменте;
• Быть привлекательным партнёром для крупных клиентов.

Советуем перед выбором воспользоваться консультацией бухгалтера, который поможет оценить реальную налоговую нагрузку.

Риски при неправильном выборе ставки

Несмотря на кажущуюся гибкость, новая система несёт и риски:

1. Фиксация ставки на 3 года

Вы не сможете перейти на 20%, если выбрали 5%, даже если ситуация изменится. Это может привести к переплатам и снижению маржи.

2. Ошибки в документации при ставке 20%

Неправильное оформление счетов-фактур, несоблюдение сроков и отсутствие вычетов — распространённые причины налоговых штрафов. Поэтому крайне важно обеспечить качественное юридическое сопровождение бизнеса.

3. Переплата и неэффективная стратегия

Без предварительных расчётов можно выбрать невыгодную ставку, и бизнес будет терять деньги. Не пренебрегайте планированием.

6 советов от налогового эксперта «Альянс НН»

1. Постройте финансовую модель на 12 кварталов: учтите структуру затрат, вычетов, уровень доходов.
2. Анализируйте клиентов: кто они — юрлица или физлица, как реагируют на цену.
3. Оцените возможности по ведению НДС-учета: если ресурса нет, лучше не рисковать.
4. Следите за порогами доходов: переход за 450 млн автоматически переводит вас на ОСНО.
5. Работайте с экспертами: даже разовая консультация может сэкономить сотни тысяч рублей.
6. Не откладывайте расчёты на потом: ставка применяется с января, а выбор надо сделать заранее.

Чек-лист: как выбрать правильную ставку НДС при УСН?

Ответьте «да» или «нет» на вопросы:

1. Годовой доход превышает 60 млн?
2. Ваши клиенты — юрлица на ОСНО?
3. Большая часть ваших закупок облагается НДС?
4. Ведёте полноценный бухгалтерский учёт?
5. Вычеты по НДС покрывают более 50% начисленного налога?
6. Умеете оформлять и отслеживать счета-фактуры?
7. Планируете сохранить бизнес-модель минимум 3 года?

Если 4 и более ответов «да» — ставка 20% будет выгоднее. В противном случае, лучше выбрать 5%.

Подведём итоги

С 2025 года бизнесу на УСН предстоит адаптироваться к новым реалиям. НДС стал частью упрощённой системы, и теперь предприниматели должны выбирать: экономия на ставке или право на вычеты. И этот выбор должен быть осознанным и рассчитанным.

Если вы не уверены, как правильно действовать, команда Консалтингового бюро «Альянс НН» готова помочь. Мы предоставляем комплексные консультации, проводим расчёты налоговой нагрузки, сопровождаем сделки и обеспечиваем полный налоговый и бухгалтерский аудит.

Не рискуйте — выбирайте профессиональный подход к важным налоговым решениям.